“人的一生都免不了和税打交道”，税收上系国家兴衰、政权稳固和社会正义，下系国民福利和财产权的保护，是各国立宪的重要内容。而我国有关税收基本原则和基本征纳制度等问题至今仍未明确立法，财税领域很大程度上“无法可依”的现状，已经成为制约法治建设的“瓶颈”。
　　从1988年有关部门提出立法算起，税收基本大法的制定已走过近30年的历程；从“税收基本法”到“税收通则法”名称的更改，则意味着整个立法思路与结构的彻底转变。专家稿起草组秘书长施正文教授日前接受记者专访，首次披露了这部税收基本法的立法思路。
　　基本法变通则法
　　1995年以来，虽然全国人大两次将“税收基本法”列入了立法规划，但进展并不顺利。起草组认为，曾经的“税收基本法”定位本身正是立法进展不顺利的根本性障碍。
　　按照原先设计的立法定位，“税收基本法”将主要规定国家的根本税收制度，以税收体制为核心，特别是税收立法权的划分、国家征税范围、税收立法程序以及税务组织机构设置和税收司法体制等根本问题。而这些根本制度恰恰应是一国宪法或财政法的任务。
　　同时，原先“税收基本法”的立法定位，还要将其视为税收领域内的“宪法性法律”，即“税收母法”，由国家最高权力机关，根据国家较长时期的政治经济战略目标，经过严格的立法程序制定的税收基本法律。
　　但起草组认为，这种说法也是需要质疑的，把税收基本法定位成“税收母法”，违背了我国有关法律效力等级的基本规定和一般法理。因此，即使将来“税收基本法”由全国人大通过以后，也不可能取得税收领域中具有高于其他法律效力的“母法”和上位法地位。
　　征税是法律活动
　　“税收通则法”的定位已经转变成通则性法律，起草组认为，我国税收执法、司法、守法实践中所缺乏的正是这些带有普遍性、经常性、规范性的基本制度和共同规则。这种“务实立法”将为税收法治建设带来“实实在在的利益”。
　　施正文表示，征税机关是典型的执法机关，税收征纳本就应是一个法律活动，而目前我国现实中却更似管理活动，因为很多税收实体征纳制度和程序征纳制度本身就尚未建立，更谈不上健全。税收通则法要在总结吸收现行规定和做法，并借鉴其他国家通行制度的基础上，建立起基本征纳制度，以更好地规范征税机关的征税行为。
　　确保纳税人权利
　　施正文介绍说，税收通则法专家稿中将纳税人权利单独设置了一节，并且放在了总则里。纳税人拥有知悉权、最低生活费不课税权、诚实推定权、拒绝非法检查权等一系列权利，纳税人有参与税收立法的民主权利、有权知悉税收的使用状况、有权对违法和不合理的公共支出行为进行监督等。随着专家稿的不断修改，纳税人具体权利的范围还会规定得更加明确。